Нормативную часть лучше всего посмотреть в КонсультантПлюс. Ссылки прямо в КонсультантПлюс приведены ниже.

 

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете строительной организации строительство собственными силами (хозяйственным способом) комплекса по производству железобетонных конструкций, если для выполнения отдельных видов работ организация привлекает подрядчика?.. (Консультация эксперта, 2012) {КонсультантПлюс}

 

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованное здание склада, если произведенные улучшения (возведение новых перегородок) являются неотделимыми и по условиям договора аренды арендодатель не возмещает их стоимость арендатору?.. (Консультация эксперта, 2012) {КонсультантПлюс}

 

Решили построить неотделимое улучшение на арендованном имуществе – перегородки и пристроечку.

В январе 2012 пристроечку делала сторонняя организация (НДС к учету возмем как обычно от поставщиков), в феврале 2012 года перегородки сделали своими силами (НДС придётся сначала начислить, а потом взять к зачёту).

 

И пристроечку и перегородки решено считать единым неотделимым улучшением и учитывать в составе основных средств.

Теперь мы будем использовать его для сбора и учёта наших затрат по деланию неотделимых улучшений арендованного имущества.

Допустим в январе нам сделали пристройку за 590 тысяч рублей включая НДС. Делала строительная организация «Пристрой-Дом». Отразим этот факт документом «Поступление Товаров и Услуг»:

Выбор вида операции при создании документа – «Объекты строительства»:

Учтём входящий НДС – внесём данные полученного счета-фактуры..

В феврале:

Показываем списание кирпича на строительство перегородок (Требование-Накладная):

Укажем счет списания – наш 08.03 и наш объект строительства «Неотделимые улучшения арендованного имущества (пристройка и перегородки)».

Обязательно укажем третье субконто – Хозспоб!

Получим проводки:

Кроме списанного Кирпича у нас на постройке перегородок работали наши сотрудники.

Надо списать их зарплату и страховые взносы на стоимость нашего объекта «Неотделимые улучшения арендованного имущества (пристройка и перегородки)».

Сначала введём нужный нам способ отражения зарплаты в учете:

Введем «Способ отражения зарплаты в учете»:

Он будет в списке выглядеть так:

Теперь введём (через меню Зарплата) Вид Начисления, который мы будем начислять нашим сотрудникам за работу:

Дадим виду начисления название «Строительство Хозспособом».

Отражение в бухучете выберем «Строительство Неотделимых Улучшений хозспособом».

Выберем документы «Начисление зарплаты работникам».

Введем документ за февраль 2012 и заполним его:

Проводки получатся такими:

В меню «Зарплата» выберем и введем начисление «Налогов и взносов с ФОТ»:

Сформируем за февраль 2012 документ «Начисление налогов (взносов) с ФОТ»:

Получим проводки:

Потом в конце 1 квартала 2012 года запустим «Помощник по Учету НДС».

Меню «Покупка» - «Ведение книги покупок» - «Помощник по учету НДС».

Нажмём на предлагаемую пиктограмму с большой синей стрелкой и откроется документ «Начисление НДС по СМР (хозспособом)». В нём нажмём кнопку «Заполнить». Документ заполнится:

Проверим сумму:

- Кирпича мы списали на хозспособ – 120 000 рублей.

- Зарплаты начислили на хозспособ – 30 000 рублей

- Страховых взнсоов начислили на хозспособ – (5 700 + 870 + 1 530 + 900) = 9 000 рублей

ВСЕГО на хозспособ списали – 159 000 рублей – как и указано в документе.

НДС с суммы отнесенной на хозспособ – 159 000 * 18 / 100 = 28 620 рублей – как и указано в документе.

Нажмем надпись «Ввести счет-фактуру» и зарегистрируем счет-фактуру по СМР выполненным хозспособом:

Поле Контрагент – не заполняется.

Смотрим проводки документа «Начисление НДС по СМР хозспособом»:

Возвращаемся к «Помощнику по учету НДС»:

Формируем Записи Книги Покупок:

Видим две записи на вычет – по СМР хозспобом и по работам сторонней организации.

Смотрим проводки документа «Формирование записей книги покупок»:

Формируем Книгу Продаж (в ней одна строка по СМР выполненным хозспособом):

Книга продаж
Продавец:  ООО "Сервислог"
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца:  7710047253/771001001
Продажа за период с 01.01.2012 по 31.03.2012

Формируем Книгу Покупок (в ней два вычета – по работам Поставщика и по нашим СМР выполненным хозспособом):

Книга покупок
Покупатель:  ООО "Сервислог"
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя:  7710047253/771001001
Покупка за период с 01.01.2012 по 31.03.2012

В апреле 2012 года принимаем наши неотделимые улучшения к учету как Основое Средство:

Документ «Принятие к учету ОС» - выбираем вид операции «Объекты строительства»:

Заполняем данные о приёме к учету в качестве ОС наших неотделимых улучшений. Объект выберем «Неотделимые улучшения арендованного имущества (пристройка и перегородки)».

Нажмём кнопку «Рассчитать сумму».

Основное средство в табличной части сначала нужно ввести в справочник Осовных Средств. Там заполним только название и дату выпуска.

Теперь в этом же документе «Принятие к учету ОС» надо ввести данные об амортизации наших неотделимых улучшений.

Рекомендуют указывать срок амортизации неотделимых улучшений равным сроку аренды арендованного имущества. Но тогда возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованное здание склада, если произведенные улучшения (возведение новых перегородок) являются неотделимыми и по условиям договора аренды арендодатель не возмещает их стоимость арендатору?.. (Консультация эксперта, 2012) {КонсультантПлюс})

Поэтому мы поставим долгий срок аренды равный сроку амортизации по налоговому учету.

Способ отражения расходов по амортизации укажем таким:

И даже заведем для субконто1 отдельную статью затрат «Амортизация неотделимых улучшений»:

Для налогового учета укажем такие же данные:

Вот и всё.

ООО «Инженер-Центр»

Линия консультации: (8442) 23-84-08, (8443) 25-97-21. 1c@enginf.ru