Обзор ответов Линии Консультации №84 (22 октября 2018 г.)

Как проанализировать отчет 6-НДФЛ в программе Бухгалтерия ред.3.0

Ответ: 

В программу в одном из последних релизов добавили несколько отчетов для анализа НДФЛ.

Раздел Зарплата и кадры – Отчеты по Зарплате

Вопрос №2:

В программе Камин 3.5.72.2 в отчете 4-ФСС возникает разница между суммами в отчете за 9 месяцев и за полугодие. Выяснили что разница идет на сумму договоров ГПХ. В чем причина?

Ответ: 

В соответствии с п. 7.1 и 7.2 Порядка в таблице 1 по строке 1 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ. А в строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ. Читаем ст.20.1 Закона 125-ФЗ.

1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Т.е. договора ГПХ, полностью не облагаемые ФСС и ФСС НС, не являются объектом обложения. Следовательно, не должны отражаться в форме 4ФСС.

Есть 2 варианта что можно сделать: пересдать отчет за первые два периода или вручную увеличить суммы в отчете за 9 месяцев и за год на договор ГПХ

ФНС на своем официальном сайте разместила сообщение, что с начала октября инспекции принимают от работодателей отчетность за 9 месяцев 2018 года. Особый акцент сделан на двух отчетных формах:

·         6-НДФЛ ─ крайний срок его представления 31.10.2018.

·         расчет по страховым взносам ─ его нужно отправить контролерам не позже 30.10.2018.

Если отчетность не поступит в инспекции в течение 10 дней после указанных крайних отчетных дат, то налоговики вправе приостановить операции по электронным переводам и банковским счетам.

Блокировать счета плательщиков взносов за опоздание с расчетом с 31.08.2018 контролерам позволяет измененный п. 3.2 ст. 76 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ) ─ он предусматривает возможность приостановления операций по счетам как для налоговых агентов по НДФЛ, так и для страхователей.

ФНС напомнила также, что правильность заполнения отчетных форм можно проверить с помощью программ «TESTER» и «Налогоплательщик».

С 1 октября при корректировке СЗВ-М будут штрафовать по обновленным правилам

Штраф за непредставление в срок персональных сведений о застрахованных лицах, а также за представление сведений с ошибками или не в полном объеме составляет 500 руб.  (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). С октября 2018 года вступает в силу новая редакция Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета, утв. Приказом Минтруда РФ от 21.12.2016 N 766, в которой подправили порядок привлечения к ответственности работодателей за ошибки и неточности в СЗВ-М (Приказ Минтруда РФ от 14.06.2018 N 385н).

В обновленной инструкции N 766 появились условия, при одновременном выполнении которых штрафа можно избежать:

·         если страхователь представил уточненные сведения в течение 5 дней после получения от ПФР уведомления или обнаружил и исправил ошибки раньше, чем их обнаружит фонд.

·         ошибки относятся к данным, включенным ранее в исходный СЗВ-М.

Но избежать штрафа не получится, если страхователь отправит позже отчетного срока дополняющий СЗВ-М с персональными данными по «забытым» застрахованным лицам.

Штраф по 6-НДФЛ без пояснений: судьи разъяснили, когда такое возможно

Арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении от 30.07.2018 N Ф01-2904/2018 пришел к выводу, что налоговый инспектор вправе без запроса пояснений оштрафовать налогоплательщика, если обнаружит в 6-НДФЛ сумму больше той, что отражена в карточке расчета с бюджетом.

Суд пояснил, что по ст. 88 НК РФ перед тем, как принять решение о штрафе, налоговый орган обязан запрашивать пояснения только в том случае, если в 6-НДФЛ обнаружены противоречия или ошибки. Если же в отчете все в порядке, то для наложения штрафа никакие дополнительные пояснения не требуются ─ достаточно выявления инспектором факта неисполнения в полном объеме налогоплательщиком обязанности по своевременному перечислению удержанного НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Ошибки в отчетности могут обойтись дешевле, чем их отсутствие

ФНС вправе потребовать от налогоплательщика пояснения, если обнаружит в представленной декларации ошибки или несоответствия. Ни для кого не секрет, что за получением от налоговиков требования о предоставлении пояснений может последовать штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ. Причина ─ налог не доплачен в результате ошибочного занижения налоговой базы.

Но не все знают, что штрафа можно избежать, даже если уточненная декларация будет представлена после получения от требования ─ и сами налоговики допускают такую возможность (Письмо ФНС РФ от 20.08.2018 N АС-4-15/16075). Для этого нужно успеть до подачи уточненки перечислить в бюджет недоимку и пени.

А вот если налогоплательщик посчитал, что в его декларации все в порядке, и проигнорировал требования инспекции, не представив пояснения, то его могут оштрафовать по ст. 126 НК РФ. Даже если в отчетности действительно не было ошибок.

Федеральный МРОТ с 01.01.2019 увеличится на 117 руб.

С 2019 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. В таком размере Минтруд утвердил размер прожиточного минимума по России для трудоспособного населения за 2 квартал 2018 года (Приказ от 24.08.2018 N 550н). Именно этот показатель формирует МРОТ (Федеральный закон от 28.12.2017 N 421-ФЗ).

Увеличение МРОТ:

·         Потребует от работодателей пересмотра зарплаты сотрудников ─ за полностью отработанный месяц она не может быть меньше МРОТ. За выплаты ниже МРОТ предусмотрены штрафы по ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП: 50 тыс. руб. на компанию, 5 тыс. руб. на ИП, 20 тыс. руб. на руководителя.

·         Повлияет на размер других выплат сотрудникам: больничных, декретных, детских пособий (при стаже сотрудницы менее 6 мес. или выплатах ниже МРОТ), средний заработок для отпускных и командировочных и др.

Регионы вправе установить свой размер МРОТ, который не может быть меньше федеральной минималки.

На что обратить внимание при составлении отчетности по страховым взносам и НДФЛ за 9 месяцев ?


#1. Ужесточены санкции за «зарплатную» отчетность – важно сдать отчетность в установленные сроки и с корректными суммами, подробности по ссылкам:

#2. Перед сдачей РСВ за 9 месяцев следует проверить необходимость подачи уточненного расчета за прошлые периоды.

#3. На заполнение Расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ влияет дата подписи отчета, указанная на титульном листе

#4. Отпускные и «больничные», выплаченные сотрудникам в сентябре 2018, не попадут в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, так как срок перечисления налога с этих доходов перенесен с 30.09.2018 (воскресенье) на 01.10.2018. Следовательно, налог с этих доходов будет отражен уже в годовом отчете.

#5. В 1С:Бухгалтерии 8 в версии 3.0.65 произошли важные изменения по учету НДФЛ:

• Сумма НДФЛ к удержанию теперь показывается в документах на выплату заработной платы
   
• Появилась возможность анализировать НДФЛ по датам получения доходов, а также документам-основаниям