Изменения учетной политики в программе Бухгалтерия ред. 3.0. Изменения в ПБУ с 2019 года

Учетная политика по бухгалтерскому учету представляет собой принятую организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 8 закона № 402-ФЗ).

Способы ведения бухгалтерского учета выбираются из способов, допускаемых федеральными стандартами (п. 3 ст. 8 закона 402-ФЗ). Правила формирования и раскрытия учетной политики организации установлены ПБУ 1/2008.

Учетная политика по бухгалтерскому учету должна включать (п. 2, п. 4 ПБУ 1/2008):

• способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;

• способы оценки и погашения стоимости активов и обязательств;

• правила организации документооборота, включая формы первичных и внутренних учетных документов, и регистров бухгалтерского учета;

• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

• рабочий план счетов бухгалтерского учета;

• и др.

Особых требований к порядку оформления учетной политики для целей налогообложения не установлено.

Изменение учетной политики для целей налогообложения прибыли возможно с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений законодательных норм (ст. 313 НК РФ). Мы рекомендуем создавать новую учетную политику ежегодно или хотя бы обновлять ее.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" для настройки учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету используют формы:

Функциональность программы (меню: Главное – Функциональность).

Параметры учета (меню: Администрирование – Параметры учета).

Учетная политика (меню: Главное – Учетная политика).

Настройки налогов и отчетов (меню: Главное – Налоги и отчеты).

В формах Учетная политика и Настройки налогов и отчетов записи, как правило, создаются на каждый календарный год.

В этой статье мы поговорим о настройках учетной политики необходимой для правильного учета налога на прибыль

 

 

Настройка параметров учетной политики организации для целей налога на прибыль в программе производится в форме настроек налогов и отчетов в разделе "Налог на прибыль"

Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль

По ссылке «Перечень прямых расходов» нужно указать перечень прямых расходов. Этот список определяется пользователем самостоятельно

При составлении учетной политики следует учитывать, что в программе метод определения прямых расходов может быть установлен:

• для подразделения: в этом случае все расходы подразделения или списка подразделений вне зависимости от счета затрат и статьи затрат будут прямыми;

• для счета затрат: в этом случае все расходы, отраженные по указанному счету или списку счетов вне зависимости от статьи затрат и подразделения, будут прямыми;

• для корреспондирующего счета: в этом случае все расходы, отраженные по указанной корреспонденции счетов или списку корреспонденций будут прямыми;

• для статьи затрат: в этом случае все расходы, отраженные по указанной статье затрат или списку статей, будут прямыми;

• для комбинации любых перечисленных выше параметров: при этом необходимо обращать внимание, чтобы правила определения прямых расходов, указанные в строках регистра сведений, не пересекались и не повторялись.

Расходы, которые в соответствии с установленными методами определены как прямые, участвуют в полном цикле закрытия затратных счетов и формирования себестоимости на счете 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения". Остальные расходы считаются косвенными и при закрытии счетов затрат, на которых они учтены, списываются напрямую на счет 90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения".

Следующая настройка «Номенклатурные группы реализации продукции, услуг»

Для целей налогообложения прибыли учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и выручки от реализации покупных товаров в программе ведется на одном и том же счете 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения". А в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций их требуется показывать обособленно. Если видами деятельности организации является производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, то в регистре сведений "Номенклатурные группы реализации продукции, услуг" необходимо указать номенклатурные группы, выручка по которым должна отражаться в декларации по строке "выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства"

Следует разделять номенклатурные группы собственного производства и покупные. На расчет налога это не влияет, но в декларации по налогу на прибыль программа разделит товары в Листе 02 Приложении 1 строка 011 и 012

 

Проект изменений в ПБУ 18/02

Минфин России 05.12.2017 опубликовал проект изменений в ПБУ 18/02

Дата вступления в силу - 2019 год. Проект для обязательного применения в соответствии с Программой разработки федеральных стандартов
бухгалтерского учета

Приказ Минфина России от 7 июня 2017 г. № 85н

Многие изменения соответствуют Рекомендациям БМЦ и их можно применять уже сейчас

 

Суть изменений:

• из сферы действия ПБУ 18/02 исключаются организации государственного сектора

• уточняется порядок определения ВР и ПР, в т.ч. участником
консолидированной группы налогоплательщиков

• устанавливается порядок определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и отложенного налога на прибыль за отчетный период

• ПБУ 18/02 дополняется приложением, содержащим практический, пример расчета показателей, связанных с налогом на прибыль

• уточняется терминология

• вместо понятия «постоянный налоговый актив» используется термин «постоянный налоговый доход»

• вместо понятия «постоянное налоговое обязательство» - «постоянный налоговый расход»

 

Настройка в программе: Раздел Главное – Учетная политика

Если стоит флаг «В соответствии с действующей редакцией ПБУ», то в «Закрытии месяца» в операции Расчет налога на прибыль происходит: начисление налога по данным

• налогового учета для уплаты в бюджет (счет 68.04.1). 2. Расчеты по ПБУ 18/02 по данным

• бухгалтерского учета (по прежнему алгоритму) для финансовой отчетности (счета 09, 77, 99)

Если стоит флаг «В соответствии с проектом Минфина», то в «Закрытии месяца» в операции Расчет налога на прибыль происходит только начисление налога по данным налогового учета для уплаты в бюджет (счет 68.04.1). И появляется новая операция «Расчет отложенного актива по ПБУ 18/02 которая выполняет расчеты по ПБУ 18/02 по данным бухгалтерского учета (по новому алгоритму) для финансовой отчетности (счета 09, 77, 99)

В таблице ниже приведен сравнительный анализ действующей редакции ПБУ 18/02 и проекта подготовленного Минфином

	Действующая редакция ПБУ 18/02	ПБУ 18/02 по проекту Минфина
Анализируемые временные разницы	Счета, на которых временные разницы не отражаются автоматически, игнорируются при расчете, например, это касается счетов расчетов	На формирование отложенного налога влияют временные разницы на всех балансовых счетах, т.е. предназначенных для отражения в балансе, всех, кроме 90. 91.99
Разницы, отраженные и погашенные в отчетном периоде	Изменение временных разниц может приводить к проводкам по счетам 09 и 77, даже если величина отложенного налога фактически не изменилась	Временные разницы, отраженные и погашенные в отчетном периоде, приводят к формированию проводок по счетам 09 и 77 Пример: • Дт 20 Кт 25 ВР • Дт 90 Кт 25 -ВР • Дт 43 Кт 20 ВР • Дт 90 Кт 43 ВР В этом случае проводок по счетам 09 и 77 нет
Период времени, за который выполняется оценка	Анализируются данные за последний месяц отчетного периода - начальное сальдо, обороты	Анализируется сальдо - на отчетную дату, на начало года
Ставка налога, применяемая для оценки отложенного налога в промежуточной отчетности	Текущая - пересчет по перспективной ставке выполняется при реформации баланса	Перспективная - пересчет при реформации баланса не требуется
Расчет перспективной ставки при наличии разных ставок в обособленных подразделениях	Не учитываются различия в ставках, используется установленная по месту нахождения организации	Учитываются различия в ставках, рассчитывается взвешенная ставка исходя из показателей, определенных Налоговым Кодексом
Расчет постоянного налогового актива, обязательства (расхода, дохода)	Определяется детально, по каждой постоянной разнице в соответствии с правилами группировки временных разниц Термины - Постоянный налоговый актив и Постоянное налоговое обязательство	Рассчитывается сальдирование): Постоянная разница по счету налогооблагаемой прибыли, Ставка текущего Назначение постоянных разниц: корректный расчет сальдо временных разниц Термины - Постоянный налоговый доход и Постоянный налоговый расход
Учет разниц, отнесенных к деятельности, не облагаемой налогом на прибыль	Рассчитывается детально, по каждой временной разнице, списанной на счета доходов (расходов) по видам деятельности с особым порядком налогообложения	Рассчитывается сальдированно, по данным счета прибыли по видам деятельности с особым порядком налогообложения

Для более подробной информации Вы можете пройти небольшой курс по автоматизация налогового учета в «1С:Предприятие 8» Бухгалтерия   Редакция 3.0 на котором Вы узнаете, алгоритмы расчета разницы между налоговым и бухгалтерским учетом, освоите основные способы проверки полноты и корректного заполнения регламентированной отчетности по налоговому учету. Подробнее https://ec-1c.ru/courses2/kursy-dlya-professionalov.php

По возникающим вопросам просьба

обращаться на почту 1c@enginf.ru или по тел. (8443) 25-97-21

Все новости компании Инженер-Центр, Вы можете посмотреть

на сайте компании по адресу: http://ec-1c.ru/news/