Волжский
|Волгоград
|Камышин
Раздельный учет НДС. Пример 2. Часть 1.
Реализация по ставкам «0%» и «18%». Два Поступления «Принимается к вычету». Поступление услуг «Распределяется». Есть списание материалов с вариантами «Распределяется» и «Ожидается подтверждение 0%».
Продолжаем разбираться в особенностях раздельного учёта НДС и распределения НДС при таком учёте. Разберёмся как устроены в программе специальные регистры накопления для учёта НДС. На примерах посмотрим как они работают в программе 1С:Бухгалтерия 8.
Рассмотрим ещё один простой пример.
1. В 1 квартале 2015 года Организация реализует услуги.
a. Часть услуг реализуется в России.
b. Часть услуг идёт на экспорт.
c. Есть поступление материалов.
d. Часть материалов будет списана и использована для операций, облагаемых НДС по ставке 0%.
e. Часть материалов будет списана и использована для внутренних нужд, поэтому НДС по ним придётся распределять между операциями облагаемыми по ставке НДС = 0% и ставке НДС = 18%.
f. Есть поступление услуг связи. НДС по ним придётся распределять между операциями облагаемыми по ставке НДС = 0% и ставке НДС = 18%.
2. Во 2 квартале 2015 года:
a. Будет подтверждение Реализации по ставке 0%, которая была у нас в 1 квартале 2015.
b. Реализаций во 2 квартале 2015 года не будет. Но часть материалов будет списана и использована для внутренних нужд, поэтому НДС по ним придётся распределять между операциями облагаемыми по ставке НДС = 0% и ставке НДС = 18%. Посмотрим как программа с этим управится.
Итак, Пример 2!
Реализации
Услуга в России:
И услуга за рубежом нашей Родины:
Смотрим на движения документа Реализация со ставкой 0%.
Бухгалтерские проводки здесь простые и понятные, не будем на них останавливаться.
Смотрим на движения по регистру накопления «НДС по реализации 0%». Запись регистра длинная, поэтому разобьём её на две строки:
|
N |
Вид движения |
Состояние |
Документ реализации |
Вид ценности |
|
1 |
Приход |
Ожидается подтверждение 0% |
Реализация (акт, накладная) 0000-000004 от 02.01.2015 12:00:00 |
Прочие работы и услуги |
|
Ставка НДС |
Покупатель |
Сумма без НДС |
НДС |
Курсовая разница |
Дата события |
Событие |
|
0% |
Pokupatel LTD |
10 000,00 |
0 |
0 |
02.01.2015 12:00:00 |
Реализация |
Видим поле «Состояние» и в нём написано: «Ожидается подтверждение 0%».
Законодательство требует подтвердить факт экспорта в течение 180 дней. Не подтвердим эту реализацию, тогда придётся пересчитать её по ставке 18% НДС. И уплатить НДС не по ставке 0%, а уже по ставке 18%. Что, конечно, неприятно.
По данному регистру «НДС по реализации 0%» программа следит – уложились мы в сроки или нет. Можно сказать, что этот документ «на контроле» у программы. И когда мы будем заполнять документ «Подтверждение нулевой ставки НДС», то программа будет заглядывать в этот регистр «НДС по реализации 0%», смотреть в каком состоянии поле «Состояние», видеть, что Реализация ждёт подтверждения. А раз ждёт, то этот документ Реализация будет вбрасываться программой в документ «Подтверждение нулевой ставки НДС» - посмотрите, мол, может уже подтвердили, тогда отметьте. Не подтвердили? Удалите эту строку Реализации из документа «Подтверждение нулевой ставки НДС».
Поступления
Кроме двух реализаций у нас было два Поступления Товаров и Услуг. Это пришли материалы.
Мы не паримся с размышлениями: «а как мы будем использовать эти материалы?» Как получиться! Поэтому НДС по ним мы сразу принимаем к вычету. Всё равно при списании опять придётся указывать для каких целей идёт списание материалов. И уже по этому целевому указанию программа будет разбираться с НДС материалов: распределять, относить на операции со ставкой 0%.
Оба Поступления (здесь «Способ учета НДС» для поступивших материалов = «Принимается к вычету»):
В движениях этих документов нам интересен регистр накопления «НДС предъявленный».
Оба документа Поступления отличаются друг от друга только числами, поэтому посмотрим и разберём заполнение регистра накопления «НДС предъявленный» у первого документа (запись регистра будет разбита на три части и показана в три строки, длинная запись):
|
N |
Вид движения |
Счет-фактура |
Вид ценности |
Ставка НДС |
|
1 |
Приход |
Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 |
Материалы |
18% |
|
Счет учета НДС |
Поставщик |
Дата оплаты |
Договор контрагента |
Исправленный счет-фактура |
|
19.03 |
ООО "Поставщик кое-чего" |
01.01.0001 0:00:00 |
|
||||
|
Сумма без НДС |
НДС |
Дата события |
Событие |
|
|
20 000,00 |
3 600,00 |
03.01.2015 12:00:00 |
Предъявлен НДС Поставщиком |
Все поля анализировать не будем. Обратим наше внимание на основные.
Поле «Вид Движения» = «Приход». Программа поставила себе на контроль информацию о том, что есть НДС к вычету. Но этот НДС к вычету пока ещё не взят.
Поле «Счет-фактура». Указан документ, по которому к нам «приехал» НДС к вычету: Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00.
Самое крайнее поле - «Событие» = «Предъявлен НДС Поставщиком». Вот такое событие: НДС от поставщика!
А теперь посмотрим на один из самых интересных регистров НДС – регистр накопления «Раздельный учет НДС».
Именно здесь сидит партионный учёт поступивших товаров и услуг для целей НДС. Попробуем разобраться как тут всё устроено и зачем.
|
N |
Вид движения |
Аналитика учета затрат |
Аналитика учета НДС |
Партия |
|
1 |
Приход |
10.01, Материал М-10-3/2000, Основной склад |
19.03, Материалы, 18%, Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 |
Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 |
|
Способ учета НДС |
Количество |
Сумма без НДС |
Сумма НДС |
|
|
Принимается к вычету |
10,000 |
20 000,00 |
3 600,00 |
Пройдёмся по полям этой замечательной записи в замечательном регистре накопления «Раздельный учет НДС».
|
Поле |
Значение |
Для чего они такие? Поле и его значение |
|
Вид движения |
Приход |
Стандартное поле регистра накопления. Значение Приход или Расход. Понятно для чего – обозначает как запись отработает по итогам – минусом (расход) или плюсом (приход). |
|
Аналитика учета затрат |
10.01, Материал М-10-3/2000, Основной склад |
Хитрый ключ поиска для программы. В ключ забиты: · Счёт учёта материала (товара, услуги), здесь это: 10.01 · Номенклатура, которую учитываем: Материал М-10-3/2000 · Склад, куда ложится наша Номенклатура: Основной склад Такая Фамилия-Имя-Отчество для материала: под каким счётом ходишь, как зовут, где сидишь. Сразу понятно с какой затратой имеем дело. |
|
Аналитика учёта НДС |
19.03, Материалы, 18%, Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 |
Ещё один хитрый ключ. Но это чисто для НДС. Ключ сделан из: · Счёт для входного НДС по данной поступившей Номенклатуре. Здесь это: 19.03 · Вид Товарно-Материальных Ценностей (ТМЦ). Здесь это: Материалы. · Ставка НДС. Здесь это: 18% · Документ, на котором к нам «приехал», входной НДС. Здесь это: Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 Это уже Фамилия-Имя-Отчество для входного НДС: какого такого 19 счёта будешь? С какого ТМЦ ты пришёл к нам НДС? Какая твоя ставка НДС? Каким документом ты приехал НДС? Ответили на эти вопросы. Получили ключ и этот НДС у нас учтён. |
|
Партия |
Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 |
Это просто. Это партия товара или материала. Это для партионного учёта. Для учёта по ТМЦ кучкам. Здесь у нас кучка ТМЦ, которую сделал документ Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00. Поэтому этот документ и вписан в поле Партия. |
|
Способ учета НДС |
Принимается к вычету |
Вот из-за этого поля весь сыр-бор и разгорелся! Это поле как раз и обеспечивает раздельный учёт НДС. Все остальные поля здесь на «подтанцовке» - они обеспечивают выступление поля «Способ учета НДС». Поле «Способ учета НДС» может быть равно: «Принимается к вычету», «Для операций по 0%», «Распределяется», «Учитывается в стоимости». Есть ещё четыре значения, но о них поговорим потом, если дело примера дойдёт до них. По этому полю «Способ учета НДС» и делится весь НДС. Мало нам разных ставок НДС, так мы себе ещё деление НДС по способам учёта НДС придумали. Чтобы ставки НДС пересекались со счетами НДС и пересекались со способами учёта НДС. Трёхмерный НДС! Это чтобы никто не говорил, что бухгалтерия – скучная наука. НДС скучать не даст. Он себя ещё и не так покажет! Он ещё заставит думать категориями пространств, где больше трёх измерений. Кому? Кому это надо?! И зачем! Ответ прост и туп – это надо Налоговому Кодексу РФ. Вот примет злодей-налогоплательщик к зачёту НДС с материалов по ставке 18%, а сам начнёт использовать эти материалы в деятельности, которая не облагается НДС. И получается, сто этот негодяй-налогоплательщик НДС возместил, а в бюджет его не уплатил. Тем самым этот государственный преступник разорил бюджет и угробил наше государство. Чтобы спасти страну и был придуман раздельный учёт НДС. Использовал материал для деятельности необлагаемой НДС – верни в бюджет тот входной НДС, который ты с этого материала зачёл. Не воруй у государства! Работу поля «Способ учета НДС» мы увидим в процессе разворачивания нашего примера. |
|
Количество |
10 |
Это сколько материала к нам приехало на документе Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00. Программа 1С, где-то глубоко внутри себя ведёт суммирование этого поля. Хранит итог количества. В нашем случае Приход увеличивает итог по этому полю на 10. Был бы Расход, тогда итог уменьшился бы на 10. Как хранится и делается итог по этому полю «Количество»? А очень просто: программа выделяет внутри себя ячейку и «приклеивает» к этой ячейке четыре надписи: · Аналитика учета затрат: 10.01, Материал М-10-3/2000, Основной склад. · Аналитика учёта НДС: 19.03, Материалы, 18%, Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 · Партия: Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 · Способ учета НДС: Принимается к вычету Если очередная запись в регистре накопления «Раздельный учет НДС» совпадёт по полям Аналитика учета затрат, Аналитика учёта НДС, Партия, Способ учета НДС с надписями на нашей ячейке, тогда поле «Количество» этой записи будет менять итоговую ячейку. Поля Аналитика учета затрат, Аналитика учёта НДС, Партия, Способ учета НДС работают как почтовый адрес: Страна, Область, Район, Населённый пункт. По ним программа меняет итоги по полю «Количество». |
|
Сумма без НДС |
20 000 |
Это сколько Суммы без НДС к нам приехало на документе Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00. Итоги по этому полю ведутся программой так же как по полю «Количество». |
|
Сумма НДС |
3 600 |
Это какая Сумма самого НДС к нам приехала на документе Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00. Итоги по этому полю ведутся программой так же как по полю «Количество». |
Вот так вот очень-очень коротко и не очень толково мы рассказали про устройство регистра накопления «Раздельный учет НДС».
За всеми этими строчками слов, как-то подзабылось – для чего в нашем Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 сделана запись по регистру накопления «Раздельный учет НДС»? Ответ простой: чтобы знать – как будут использованы пришедшие к нам материалы. Вот они пришли, и мы записали в поле «Способ учета НДС», что НДС по этим материалам «Принимается к учёту». Но придёт время списывать эти материалы, и программа спросит: «А для каких операций вы хотите списать этот материал?». Если мы скажем: для операций, облагаемых по ставке по ставке 18%, тогда всё будет хорошо. Но если мы скажем: для операций необлагаемых НДС, вот тут нас программа и схватит за руку. Тут она и спасёт бюджет нашей страны. Потому что программа видит и знает, что входной НДС по этим материалам был принят к вычету. И программа видит сколько этого НДС было принято к вычету и по какому количеству материалов. И программа беспощадно восстановит НДС по тому количеству материалов, которое мы спишем для операций необлагаемых НДС. Страна будет в очередной раз спасена программой 1С:Бухгалтерия 8.
Приблизительно так стоит на страже государственных интересов регистр накопления «Раздельный учет НДС».
А теперь мы можем посмотреть на третье Поступление товаров и услуг. На поступление услуг связи:
Ничего необычного.
Вместо материалов поступление услуг.
Но обратим внимание на поле «Счета учета» из табличной части, которое не попало на картинку:
Если «шмякнуть» по этому полю «Счета учета», то оно покажет нам такую картинку:
И возникает вопрос: а с чего это мы выбрали «Способ учета НДС» равным «Распределяется»?
А очень просто: стоимость услуг связи пришла нам одной суммой и позицией. Ну не получилось у нас точно выяснить сколько было интернета, разговоров и факсов про операции, облагаемые по ставке НДС 18%, сколько услуг связи было потрачено на операции необлагаемые НДС.
Придётся делить НДС по услугам связи между операциями, облагаемыми и необлагаемыми НДС по какой-то пропорции. И пропорция эта очень простая: сумма всех реализаций с НДС и сумма всех реализаций без НДС. Ну там ещё ввяжется ставка 0%. Но это мы дальше увидим.
Вот собственно почему мы выбрали для услуг связи «Способ учета НДС» равным «Распределяется».
Смотрим движения по этому документу:
Начнём с регистр накопления «НДС предъявленный»:
Здесь две записи. Они традиционно длинные. Поэтому режем две записи на три куска и показываем тремя таблицами:
|
N |
Вид движения |
Счет-фактура |
Вид ценности |
Ставка НДС |
|
1 |
Приход |
Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00 |
Прочие работы и услуги |
18% |
|
2 |
Расход |
Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00 |
Прочие работы и услуги |
18% |
|
Счет учета НДС |
Поставщик |
Дата оплаты |
Договор контрагента |
Исправленный счет-фактура |
|
19.04 |
Ворошиловский Связист ООО |
01.01.0001 0:00:00 |
||
|
19.04 |
Ворошиловский Связист ООО |
01.01.0001 0:00:00 |
|
Сумма без НДС |
НДС |
Дата события |
Событие |
|
10 000,00 |
1 800,00 |
05.01.2015 12:00:00 |
Предъявлен НДС Поставщиком |
|
10 000,00 |
1 800,00 |
05.01.2015 12:00:00 |
НДС подлежит распределению |
Что мы здесь видим? Две записи. Поля, у которых совпадают один в один. Кроме первого и последнего.
Первое поле всё ставит на свои места. Первая запись – Приход. Вторая запись – Расход. Программа сделала запись-Приход о поступлении НДС, который можно взять к вычету и тут же сторнировала эту запись Расходом. Прибавили и потом сразу отняли. Почему? Ответ лежит в последнем поле этих записей.
Последнее поле «Событие» играет чисто информационную роль. Это не числовое поле с итогами. Это не ключевое поле для идентификации итогов числовых полей. Это просто информация. Она просто объясняет назначение записей. Первая запись была сделана для учёта, предъявленного поставщиком НДС – «Событие» = «Предъявлен НДС Поставщиком». Вторая запись убрала первую запись. Почему? Ответ: поле «Событие» = «НДС подлежит распределению». Программа сообщает нам: «Видите ли какое тут дело, ребята. НДС конечно предъявлен поставщиком. И об этом сделана первая запись. Но в документе какой-то умник указал, что этот НДС нельзя вот так просто принять к вычету. Этот НДС надо распределять. Поэтому я на первую запись с Приходом, делаю такую же запись с Расходом. А чтобы не забыть зачем я делала Расход, пишу в поле «Событие», что «НДС подлежит распределению»».
У любого пытливого ума возникнет вопрос: «Ни фига себе! Это что же это такое? Весь входной НДС в трубу улетел? И мы его уже не зачтём?»
Мы ответим на этот вопрос тихо: «Спокойно. Всему своё время. Входной НДС никуда не делся. Просто мы убрали его из механизма обычного зачёта НДС через регистр накопления «НДС предъявленный». И ничего в этом страшного нет. Ведь у нас есть наш любимый регистр накопления «Раздельный учет НДС». Информации в нём хватит для распределения входного НДС».
Поэтому смотрим регистр накопления «Раздельный учет НДС» (одна запись разбита на две строки):
|
|||||
|
N |
Вид движения |
Аналитика учета затрат |
Аналитика учета НДС |
Партия |
|
|
1 |
Приход |
26, Прочие затраты |
19.04, Прочие работы и услуги, 18%, Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00 |
Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00 |
|
||||
|
Способ учета НДС |
Количество |
Сумма без НДС |
Сумма НДС |
|
|
Распределяется |
0 |
10 000,00 |
1 800,00 |
Мы уже разбирали как работает регистр накопления «Раздельный учет НДС». Понимание заполнения полей этого регистра не должно вызывать у нас затруднений. Хотя есть новые особенности.
|
Поле |
Значение |
Для чего они такие? Поле и его значение |
|
Вид движения |
Приход |
Приход он и есть Приход. Означает, что числа в полях «Количество», «Сумма без НДС», «Сумма НДС» будут прибавлены к итогам, которые программа хранит по этим полям. |
|
Аналитика учета затрат |
26, Прочие затраты |
Новая особенность. Мы имеем дело с услугами. И эти услуги у нас сразу списываются в затраты. Если услуга у нас сразу списана в затраты с указанием Способа Учета НДС = «Принимается к учёту», то: «Прощай, НДС». Услуга списывается раз и навсегда. Она не может хранится на складе как товар или материал. Второй раз уже списанную услугу не спишешь. Услуга получена и использована. Поэтому если услуга идёт для операций, облагаемых НДС, то и НДС по ней принимается к вычету раз и навсегда. Но вот если услуга списана с указанием Способа Учета НДС = «Принимается к учёту», тогда надо распределять входной НДС по этой услуге между операциями, облагаемыми и необлагаемыми НДС. Поскольку услуга не складируется и не хранится, то программа запоминает только счёт и аналитику её списания. В ключ Аналитики Затрат забиты: · Счёт списания услуги, здесь это: 26 · Статья затрат, на которую списали услугу. Здесь это: Прочие затраты |
|
Аналитика учёта НДС |
19.04, Прочие работы и услуги, 18%, Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00 |
Ключ для учета НДС. Ключ сделан из: · Счёт для входного НДС по данной поступившей Услуге. Здесь это: 19.04 · Вид Товарно-Материальных Ценностей (ТМЦ). Здесь это: Прочие работы и услуги. · Ставка НДС. Здесь это: 18% · Документ, на котором к нам «приехал», входной НДС по услуге. Здесь это: Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00 |
|
Партия |
Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 |
Не только товары и материалы можно учитывать партиями (по кучкам). Так же можно учитывать и поступившие услуги. Здесь у нас кучка услуг, которую сделал документ Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00. Поэтому этот документ и вписан в поле Партия. |
|
Способ учета НДС |
Распределяется |
Здесь программа делает себе отметку: с этими данными надо будет поработать. Этот НДС нам предстоит распределить. |
|
Количество |
0 |
Количество услуг для учета НДС смысла не имеет. Это по ТМЦ мы можем принять НДС к вычету, а потом списывать ТМЦ поштучно на разные операции – облагаемые или необлагаемые НДС. Для услуги важна только сумма. Услуга у нас сразу всем своим количеством «растворяется» в сумме затрат. |
|
Сумма без НДС |
10 000 |
Это сколько Суммы без НДС к нам приехало на документе Поступление. |
|
Сумма НДС |
1 800 |
Это какая Сумма самого НДС к нам приехала на документе Поступление. |
