08.07.2016

Раздельный учет НДС. Пример 1. Реализация: по ставкам «0%» и «18%». Поступление: одно «Принимается к вычету», второе «Для операций по 0%».

 http://ec-1c.ru/news/shop_news/20751/

Есть с виду простая тема: Раздельный учёт НДС. Это когда идёт учёт по нескольким ставкам НДС, например, 18% и 0%.

И сразу возникают нюансы. Поскольку реализация по ставке НДС 0% нуждается в подтверждении, то до момента этого подтверждения не берётся к вычету НДС по всем товарам и материалам, которые использовались для реализации 0%. А если мы получили услуги или материалы, которые использовали и для деятельности облагаемой по ставке НДС 18% и для деятельности облагаемой по ставке НДС 0%? Тогда часть НДС по таким услугам и материалам мы можем зачесть сразу – это те, которые пришлись на деятельность со ставкой НДС 18%. А часть НДС по таким услугам и материалам должна ждать подтверждения реализации по ставке 0%. Даже на пальцах эти примеры объяснять не очень просто. Поэтому мы попробуем показать их на 1С:Бухгалтерии 3.0.

Чтобы разобраться в особенностях раздельного учёта НДС и распределения НДС при таком учёте, начнём с самых простых примеров.

Допустим наша организация реализует услуги. Часть услуг реализуется в России, а часть на экспорт. При этом есть поступление материалов. Одни материалы будут использованы для операций, облагаемых НДС по ставке 18%. Вторые материалы будут использованы для операций, облагаемых по ставке НДС = 0%. Какие тут будут затруднения и непонимания.

Услуга в России:

 

И услуга за рубеж:

 

Очень интересно посмотреть на движения документа Реализация со ставкой 0%. Бухгалтерские проводки здесь смотреть неинтересно. Стоит обратить внимание на движения по регистру накопления «НДС по реализации 0%»:

N

Вид движения

Состояние

Документ реализации

Вид ценности

Ставка НДС

Покупатель

Сумма без НДС

НДС

Курсовая разница

Дата события

Событие

1

Приход

Ожидается подтверждение 0%

Реализация (акт, накладная) 0000-000002 от 12.01.2015 12:00:00

Прочие работы и услуги

0%

Pokupatel LTD

10 000,00

0

0

12.01.2015 12:00:00

Реализация

 

Самое интересное это поле «Состояние» и в нём написано: «Ожидается подтверждение 0%». Это законодательство такое. Надо подтвердить факт экспорта в течение 180 дней. Не подтвердим эту реализацию, тогда придётся пересчитать её по ставке 18% НДС. И уплатить НДС не по ставке 0%, а уже по ставке 18%. Что, конечно, неприятно. По данному регистру «НДС по реализации 0%» программа следит – уложились мы в сроки или нет.

 

Кроме двух реализаций у нас было два Поступления Товаров и Услуг. Это пришли материалы. Одно Поступление с материалом для нашей деятельности, которая облагается по ставке 18% НДС. Второе Поступление с материалом, который используется нами строго для экспорта услуг, то есть материал пойдёт на деятельность облагаемую по ставке 0% НДС.

Первое Поступление (здесь «Способ учета НДС» для поступивших материалов = «Принимается к вычету») – это материал, который мы будем использовать строго для деятельности, которая у нас облагается по ставке НДС = 18%. Следовательно, НДС по этому Поступлению мы можем сразу взять к вычету:

 

Второе Поступление (здесь «Способ учета НДС» для поступивших материалов = «Для операций по 0%») – это материал, который мы будем использовать строго для деятельности, которая у нас облагается по ставке НДС = 0%:

 

В движениях этого документа смотрим регистр накопления «НДС предъявленный»:

 

N

Вид движения

Счет-фактура

Вид ценности

Ставка НДС

Счет учета НДС

Поставщик

Дата оплаты

Договор контрагента

Исправленный счет-фактура

Сумма без НДС

НДС

Дата события

Событие

1

Приход

Поступление (акт, накладная) 0000-000002 от 20.01.2015 12:00:00

Материалы

18%

19.03

ООО "Другой Поставщик"

01.01.0001 0:00:00

20 000,00

3 600,00

20.01.2015 12:00:00

Предъявлен НДС Поставщиком

2

Расход

Поступление (акт, накладная) 0000-000002 от 20.01.2015 12:00:00

Материалы

18%

19.03

ООО "Другой Поставщик"

01.01.0001 0:00:00

20 000,00

3 600,00

20.01.2015 12:00:00

Предполагается ставка 0%

 

В первой записи первое поле «Вид Движения» = «Приход». Смотрим на самое крайнее поле - «Событие» = «Предъявлен НДС Поставщиком». Всё как у всех документов Поступление с НДС: НДС указывается к вычету!

Но во второй записи мы видим, что Первое поле «Вид Движения» = «Расход», то есть снимается первая запись. Смотрим на самое крайнее поле - «Событие» = «Предполагается ставка 0%». Видим, что программа убирает вычет по НДС от этого документа до лучших времен, то есть до оформления подтверждения Реализации со ставкой 0% НДС. Не будет у нас вычета по НДС по второму документу Поступление.

Так как мы указали, что материалы второго Поступления пойдут у нас «Для операций по 0%»), то именно поэтому НДС по данному Поступлению сразу к вычету не возьмётся.

А когда мы сможем возместить НДС по второму Поступлению?

Хороший вопрос! Фокус в том, что мы должны сначала как-то показать, что материалы из второго Поступления были нами использованы для операций по экспорту! Если эти материалы останутся просто лежать на складе, то программа не увидит в каком периоде эти материалы были использованы для операций по экспорту. И НДС по второму Поступлению так и не будет возмещён.

Отметим: указание в Поступлении «Способ учета НДС» = «Для операций по 0%» откладывает возмещение НДС у этого Поступления до тех пор, пока мы не используем эти материалы для операций по экспорту. Или для других операций.

В общем указание в Поступлении «Способ учета НДС» = «Для операций по 0%» - замораживает возмещение НДС на неопределённый срок.

Вывод: надо срочно показать, что мы использовали материалы второго Поступления для операций по экспорту.

Делаем списание половины поступивших материалов из второго документа Поступление Товаров и Услуг № 0000-000002 от 20.01.2015 12:00:00:

Посмотрим на движения этого документа.

Наибольший интерес вызывают движения по движения по регистру накопления «НДС предъявленный, реализация 0%».

Интересный регистр. Специально для учёта, полученного нами НДС, возмещение которого увязывается со ставкой НДС = 0%.

N

Вид движения

Счет-фактура

Состояние

Документ отгрузки

Вид ценности

Ставка НДС

Счет учета НДС

Сумма без НДС

НДС

Дата события

Событие

1

Приход

Поступление (акт, накладная) 0000-000002 от 20.01.2015 12:00:00

Ожидается подтверждение 0%

Материалы

18%

19.03

10 000,00

1 800,00

02.03.2015 0:00:00

Предполагается ставка 0%

Суммы понятны. Во втором Поступлении было на 20 000 рублей материалов и на 3 600 НДС.

Мы списали половину. Вот и списалось полсуммы от 20 000 = 10 000 рублей и полсуммы от НДС 3 600 = 1 800 рублей.

Обратите внимание на поле «Документ отгрузки». Здесь хорошо было бы указать, с каким документом Реализации на экспорт мы увязываем это списание. НО! Мы пока не знаем этого точно.

Все операции в 1 квартале 2015 года будем считать законченными.

Перейдём к Помощнику учёта НДС.

Появляется строка «Распределение НДС». Открываем и заполняем этот документ:

Здесь всё понятно. Реализации со ставкой НДС = 18% у нас 40 000 рублей, а реализации со ставкой НДС = 0%.

Интереснее другое – закладка Распределение - пуста:

И это правильно! Все наши расходы – списание по Требованию-Накладной – отнесены у нас строго на деятельность со ставкой НДС = 0%. Распределять нечего. Всё уже распределено.

Но это не означает, что не надо проводить документ «Распределение НДС».

НАМ совершенно необходимо провести документ «Распределение НДС»!

Потому что он сформирует важные движения по регистрам!

Проводим документ «Распределение НДС» и смотрим его движения по регистру накопления «НДС предъявленный, реализация 0%».

N

Вид движения

Счет-фактура

Состояние

Документ отгрузки

Вид ценности

Ставка НДС

Счет учета НДС

Сумма без НДС

НДС

Дата события

Событие

1

Приход

Поступление (акт, накладная) 0000-000002 от 20.01.2015 12:00:00

Ожидается подтверждение 0%

Материалы

18%

19.03

-10 000,00

-1 800,00

31.03.2015 23:59:59

Предполагается ставка 0%

2

Приход

Поступление (акт, накладная) 0000-000002 от 20.01.2015 12:00:00

Ожидается подтверждение 0%

Реализация (акт, накладная) 0000-000002 от 12.01.2015 12:00:00

Материалы

18%

19.03

10 000,00

1 800,00

31.03.2015 23:59:59

Предполагается ставка 0%

Что тут произошло?

Программа сторнировала (сумма с минусом) запись, которую сделала Требование-Накладная от 02.03.2015.

И тут же сделала точно такую же запись, но уже с заполненным полем «Документ отгрузки».

«Документ отгрузки» у нас заполнен нашим документом Реализация (акт, накладная) 0000-000002 от 12.01.2015 12:00:00. Той самой экспортной реализацией!

Теперь программа «знает» на какую экспортную операцию мы использовали (списали) наши материалы. И это очень пригодится программе в дальнейшем. Теперь программа будет следить: как только мы подтвердим факт реализации со ставкой НДС = 0% у документа Реализация (акт, накладная) 0000-000002 от 12.01.2015 12:00:00, так сразу можно взять к вычету НДС по списанным на эту реализацию материалам.

 

Формируем записи Книги Покупок.

Смотрим Книгу Покупок: В ней только одна строка с документом Поступление от 19.01.2015. Это наше первое Поступление. Следов второго Поступления от 20.01.2015 – нет. Надо ждать подтверждения ставки 0%.

Смотрим Книгу Продаж. В ней только одна наша Реализация по ставке 18%.

 

Переходим во второй квартал 2015 года

И подтверждаем Реализацию по ставке НДС = 0%.

Проводим этот документ.

И сразу в Помощнике по учёту НДС появляется строка «Формирование записей книги покупок 0%».

Формируем записи книги покупок по ставке 0%:

Проводим этот документ.

Смотрим Книгу Продаж:

В Книге Продаж появилась наша подтверждённая Реализация (акт, накладная) 0000-000002 от 12.01.2015 12:00:00.

И это правильно!

С документом Реализация (акт, накладная) 0000-000002 от 12.01.2015 12:00:00 всё стало ясно – документ подтверждён и идёт по ставке НДС = 0%. Документ можно заносить в Книгу Продаж. Всё логично.

 

Смотрим Книгу Покупок:

В Книге Покупок появился частичный зачёт НДС по документу Поступление (акт, накладная) 0000-000002 от 20.01.2015 12:00:00.

В графе 15 стоит общая сумма этого документа = 23 600.

А в графе 16 стоит зачтённый НДС = 1 800. Это всего лишь часть (половина) НДС по документу Поступление (акт, накладная) 0000-000002 от 20.01.2015 12:00:00.

Почему?

Вспоминаем: для нужд экспорта (Реализация (акт, накладная) 0000-000002 от 12.01.2015 12:00:00) списали только половину материалов из документа Поступление (акт, накладная) 0000-000002 от 20.01.2015 12:00:00.

Экспорт (Реализация (акт, накладная) 0000-000002 от 12.01.2015 12:00:00) был подтверждён. И мы можем после этого зачесть входящий НДС по тем материалам, которые использовали для экспорта.

Использовали половину материалов (Требование-накладная 0000-000001 от 02.03.2015 0:00:00) – зачитываем половину НДС по ним.

Пример закончен.

Итоги:

1. То, что мы приняли материалы к учёту со «Способом учета НДС» = «Для операций по 0%» не гарантирует, что входящий НДС по этим материалам будет зачтён. Если мы не будем списывать эти материалы в затраты (не будем использовать их для экспортных операций) – НДС по ним не будет возмещён никогда.
2. Для возмещения НДС по материалам, принятым к учёту со «Способом учета НДС» = «Для операций по 0%», надо списать эти материалы в затраты и при списании указать «Способ учета НДС» = «Для операций по 0%». Возмещение НДС по списанным материалам будет происходить при подтверждении экспорта по документам этого же налогового периода по НДС.