Раз в неделю мы с заботой отбираем самые полезные новости для пользователя 1С!

Служба заботы ООО "Инженер-Центр" :)

Раздельный учет НДС. Пример 2. Часть 1. Реализация по ставкам «0%» и «18%». Два Поступления «Принимается к вычету». Поступление услуг «Распределяется». Есть списание материалов с вариантами «Распределяется» и «Ожидается подтверждение 0%».

Волжский

|

Волгоград

|

Камышин

(8442) 23-84-08 mail@ec-1c.ru
Мы на карте
(84457) 4-25-94 mail@ec-1c.ru
Мы на карте
Если вы хотите первыми получать наши новости, введите свой e-mail!

25.07.2016

Раздельный учет НДС. Пример 2. Часть 1.

Реализация по ставкам «0%» и «18%». Два Поступления «Принимается к вычету». Поступление услуг «Распределяется». Есть списание материалов с вариантами «Распределяется» и «Ожидается подтверждение 0%».

Продолжаем разбираться в особенностях раздельного учёта НДС и распределения НДС при таком учёте. Разберёмся как устроены в программе специальные регистры накопления для учёта НДС. На примерах посмотрим как они работают в программе 1С:Бухгалтерия 8.

Рассмотрим ещё один простой пример.

1.     В 1 квартале 2015 года Организация реализует услуги.

a.     Часть услуг реализуется в России.

b.     Часть услуг идёт на экспорт.

c.     Есть поступление материалов.

d.     Часть материалов будет списана и использована для операций, облагаемых НДС по ставке 0%.

e.     Часть материалов будет списана и использована для внутренних нужд, поэтому НДС по ним придётся распределять между операциями облагаемыми по ставке НДС = 0% и ставке НДС = 18%.

f.      Есть поступление услуг связи. НДС по ним придётся распределять между операциями облагаемыми по ставке НДС = 0% и ставке НДС = 18%.

2.     Во 2 квартале 2015 года:

a.     Будет подтверждение Реализации по ставке 0%, которая была у нас в 1 квартале 2015.

b.     Реализаций во 2 квартале 2015 года не будет. Но часть материалов будет списана и использована для внутренних нужд, поэтому НДС по ним придётся распределять между операциями облагаемыми по ставке НДС = 0% и ставке НДС = 18%. Посмотрим как программа с этим управится.

Итак, Пример 2!

Реализации

Услуга в России:


И услуга за рубежом нашей Родины:


Смотрим на движения документа Реализация со ставкой 0%.

Бухгалтерские проводки здесь простые и понятные, не будем на них останавливаться.

Смотрим на движения по регистру накопления «НДС по реализации 0%». Запись регистра длинная, поэтому разобьём её на две строки:

N

Вид движения

Состояние

Документ реализации

Вид ценности

1

Приход

Ожидается подтверждение 0%

Реализация (акт, накладная) 0000-000004 от 02.01.2015 12:00:00

Прочие работы и услуги

Ставка НДС

Покупатель

Сумма без НДС

НДС

Курсовая разница

Дата события

Событие

0%

Pokupatel LTD

10 000,00

0

0

02.01.2015 12:00:00

Реализация

Видим поле «Состояние» и в нём написано: «Ожидается подтверждение 0%».

Законодательство требует подтвердить факт экспорта в течение 180 дней. Не подтвердим эту реализацию, тогда придётся пересчитать её по ставке 18% НДС. И уплатить НДС не по ставке 0%, а уже по ставке 18%. Что, конечно, неприятно.

По данному регистру «НДС по реализации 0%» программа следит – уложились мы в сроки или нет. Можно сказать, что этот документ «на контроле» у программы. И когда мы будем заполнять документ «Подтверждение нулевой ставки НДС», то программа будет заглядывать в этот регистр «НДС по реализации 0%», смотреть в каком состоянии поле «Состояние», видеть, что Реализация ждёт подтверждения. А раз ждёт, то этот документ Реализация будет вбрасываться программой в документ «Подтверждение нулевой ставки НДС» - посмотрите, мол, может уже подтвердили, тогда отметьте. Не подтвердили? Удалите эту строку Реализации из документа «Подтверждение нулевой ставки НДС».

Поступления

Кроме двух реализаций у нас было два Поступления Товаров и Услуг. Это пришли материалы.

Мы не паримся с размышлениями: «а как мы будем использовать эти материалы?» Как получиться! Поэтому НДС по ним мы сразу принимаем к вычету. Всё равно при списании опять придётся указывать для каких целей идёт списание материалов. И уже по этому целевому указанию программа будет разбираться с НДС материалов: распределять, относить на операции со ставкой 0%.

Оба Поступления (здесь «Способ учета НДС» для поступивших материалов = «Принимается к вычету»):



В движениях этих документов нам интересен регистр накопления «НДС предъявленный».

Оба документа Поступления отличаются друг от друга только числами, поэтому посмотрим и разберём заполнение регистра накопления «НДС предъявленный» у первого документа (запись регистра будет разбита на три части и показана в три строки, длинная запись):

N

Вид движения

Счет-фактура

Вид ценности

Ставка НДС

1

Приход

Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00

Материалы

18%

Счет учета НДС

Поставщик

Дата оплаты

Договор контрагента

Исправленный счет-фактура

19.03

ООО "Поставщик кое-чего"

01.01.0001 0:00:00

Сумма без НДС

НДС

Дата события

Событие

20 000,00

3 600,00

03.01.2015 12:00:00

Предъявлен НДС Поставщиком

Все поля анализировать не будем. Обратим наше внимание на основные.

Поле «Вид Движения» = «Приход». Программа поставила себе на контроль информацию о том, что есть НДС к вычету. Но этот НДС к вычету пока ещё не взят.

Поле «Счет-фактура». Указан документ, по которому к нам «приехал» НДС к вычету: Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00.

Самое крайнее поле - «Событие» = «Предъявлен НДС Поставщиком». Вот такое событие: НДС от поставщика!

А теперь посмотрим на один из самых интересных регистров НДС – регистр накопления «Раздельный учет НДС».

Именно здесь сидит партионный учёт поступивших товаров и услуг для целей НДС. Попробуем разобраться как тут всё устроено и зачем.

N

Вид движения

Аналитика учета затрат

Аналитика учета НДС

Партия

1

Приход

10.01, Материал М-10-3/2000, Основной склад

19.03, Материалы, 18%, Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00

Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00

Способ учета НДС

Количество

Сумма без НДС

Сумма НДС

Принимается к вычету

10,000

20 000,00

3 600,00

Пройдёмся по полям этой замечательной записи в замечательном регистре накопления «Раздельный учет НДС».

Поле

Значение

Для чего они такие? Поле и его значение

Вид движения

Приход

Стандартное поле регистра накопления. Значение Приход или Расход. Понятно для чего – обозначает как запись отработает по итогам – минусом (расход) или плюсом (приход).

Аналитика учета затрат

10.01, Материал М-10-3/2000, Основной склад

Хитрый ключ поиска для программы. В ключ забиты:

·       Счёт учёта материала (товара, услуги), здесь это: 10.01

·       Номенклатура, которую учитываем: Материал М-10-3/2000

·       Склад, куда ложится наша Номенклатура: Основной склад

Такая Фамилия-Имя-Отчество для материала: под каким счётом ходишь, как зовут, где сидишь.

Сразу понятно с какой затратой имеем дело.

Аналитика учёта НДС

19.03, Материалы, 18%, Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00

Ещё один хитрый ключ. Но это чисто для НДС. Ключ сделан из:

·       Счёт для входного НДС по данной поступившей Номенклатуре. Здесь это: 19.03

·       Вид Товарно-Материальных Ценностей (ТМЦ). Здесь это: Материалы.

·       Ставка НДС. Здесь это: 18%

·       Документ, на котором к нам «приехал», входной НДС. Здесь это: Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00

Это уже Фамилия-Имя-Отчество для входного НДС: какого такого 19 счёта будешь? С какого ТМЦ ты пришёл к нам НДС? Какая твоя ставка НДС? Каким документом ты приехал НДС?

Ответили на эти вопросы. Получили ключ и этот НДС у нас учтён.

Партия

Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00

Это просто. Это партия товара или материала. Это для партионного учёта. Для учёта по ТМЦ кучкам. Здесь у нас кучка ТМЦ, которую сделал документ Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00.

Поэтому этот документ и вписан в поле Партия.

Способ учета НДС

Принимается к вычету

Вот из-за этого поля весь сыр-бор и разгорелся! Это поле как раз и обеспечивает раздельный учёт НДС. Все остальные поля здесь на «подтанцовке» - они обеспечивают выступление поля «Способ учета НДС».

Поле «Способ учета НДС» может быть равно: «Принимается к вычету», «Для операций по 0%», «Распределяется», «Учитывается в стоимости». Есть ещё четыре значения, но о них поговорим потом, если дело примера дойдёт до них.

По этому полю «Способ учета НДС» и делится весь НДС. Мало нам разных ставок НДС, так мы себе ещё деление НДС по способам учёта НДС придумали. Чтобы ставки НДС пересекались со счетами НДС и пересекались со способами учёта НДС. Трёхмерный НДС! Это чтобы никто не говорил, что бухгалтерия – скучная наука. НДС скучать не даст. Он себя ещё и не так покажет! Он ещё заставит думать категориями пространств, где больше трёх измерений.

Кому? Кому это надо?! И зачем! Ответ прост и туп – это надо Налоговому Кодексу РФ. Вот примет злодей-налогоплательщик к зачёту НДС с материалов по ставке 18%, а сам начнёт использовать эти материалы в деятельности, которая не облагается НДС. И получается, сто этот негодяй-налогоплательщик НДС возместил, а в бюджет его не уплатил. Тем самым этот государственный преступник разорил бюджет и угробил наше государство. Чтобы спасти страну и был придуман раздельный учёт НДС. Использовал материал для деятельности необлагаемой НДС – верни в бюджет тот входной НДС, который ты с этого материала зачёл. Не воруй у государства!

Работу поля «Способ учета НДС» мы увидим в процессе разворачивания нашего примера.

Количество

10

Это сколько материала к нам приехало на документе Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00.

Программа 1С, где-то глубоко внутри себя ведёт суммирование этого поля. Хранит итог количества.

В нашем случае Приход увеличивает итог по этому полю на 10. Был бы Расход, тогда итог уменьшился бы на 10.

Как хранится и делается итог по этому полю «Количество»? А очень просто: программа выделяет внутри себя ячейку и «приклеивает» к этой ячейке четыре надписи:

·       Аналитика учета затрат: 10.01, Материал М-10-3/2000, Основной склад.

·       Аналитика учёта НДС: 19.03, Материалы, 18%, Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00

·       Партия: Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00

·       Способ учета НДС: Принимается к вычету

Если очередная запись в регистре накопления «Раздельный учет НДС» совпадёт по полям Аналитика учета затрат, Аналитика учёта НДС, Партия, Способ учета НДС с надписями на нашей ячейке, тогда поле «Количество» этой записи будет менять итоговую ячейку.

Поля Аналитика учета затрат, Аналитика учёта НДС, Партия, Способ учета НДС работают как почтовый адрес: Страна, Область, Район, Населённый пункт. По ним программа меняет итоги по полю «Количество».

Сумма без НДС

20 000

Это сколько Суммы без НДС к нам приехало на документе Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00.

Итоги по этому полю ведутся программой так же как по полю «Количество».

Сумма НДС

3 600

Это какая Сумма самого НДС к нам приехала на документе Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00.

Итоги по этому полю ведутся программой так же как по полю «Количество».

Вот так вот очень-очень коротко и не очень толково мы рассказали про устройство регистра накопления «Раздельный учет НДС».

За всеми этими строчками слов, как-то подзабылось – для чего в нашем Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00 сделана запись по регистру накопления «Раздельный учет НДС»? Ответ простой: чтобы знать – как будут использованы пришедшие к нам материалы. Вот они пришли, и мы записали в поле «Способ учета НДС», что НДС по этим материалам «Принимается к учёту». Но придёт время списывать эти материалы, и программа спросит: «А для каких операций вы хотите списать этот материал?». Если мы скажем: для операций, облагаемых по ставке по ставке 18%, тогда всё будет хорошо. Но если мы скажем: для операций необлагаемых НДС, вот тут нас программа и схватит за руку. Тут она и спасёт бюджет нашей страны. Потому что программа видит и знает, что входной НДС по этим материалам был принят к вычету. И программа видит сколько этого НДС было принято к вычету и по какому количеству материалов. И программа беспощадно восстановит НДС по тому количеству материалов, которое мы спишем для операций необлагаемых НДС. Страна будет в очередной раз спасена программой 1С:Бухгалтерия 8.

Приблизительно так стоит на страже государственных интересов регистр накопления «Раздельный учет НДС».

А теперь мы можем посмотреть на третье Поступление товаров и услуг. На поступление услуг связи:


Ничего необычного.

Вместо материалов поступление услуг.

Но обратим внимание на поле «Счета учета» из табличной части, которое не попало на картинку:

Если «шмякнуть» по этому полю «Счета учета», то оно покажет нам такую картинку:


И возникает вопрос: а с чего это мы выбрали «Способ учета НДС» равным «Распределяется»?

А очень просто: стоимость услуг связи пришла нам одной суммой и позицией. Ну не получилось у нас точно выяснить сколько было интернета, разговоров и факсов про операции, облагаемые по ставке НДС 18%, сколько услуг связи было потрачено на операции необлагаемые НДС.

Придётся делить НДС по услугам связи между операциями, облагаемыми и необлагаемыми НДС по какой-то пропорции. И пропорция эта очень простая: сумма всех реализаций с НДС и сумма всех реализаций без НДС. Ну там ещё ввяжется ставка 0%. Но это мы дальше увидим.

Вот собственно почему мы выбрали для услуг связи «Способ учета НДС» равным «Распределяется».

Смотрим движения по этому документу:

Начнём с регистр накопления «НДС предъявленный»:

Здесь две записи. Они традиционно длинные. Поэтому режем две записи на три куска и показываем тремя таблицами:

N

Вид движения

Счет-фактура

Вид ценности

Ставка НДС

1

Приход

Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00

Прочие работы и услуги

18%

2

Расход

Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00

Прочие работы и услуги

18%

Счет учета НДС

Поставщик

Дата оплаты

Договор контрагента

Исправленный счет-фактура

19.04

Ворошиловский Связист ООО

01.01.0001 0:00:00

19.04

Ворошиловский Связист ООО

01.01.0001 0:00:00

Сумма без НДС

НДС

Дата события

Событие

10 000,00

1 800,00

05.01.2015 12:00:00

Предъявлен НДС Поставщиком

10 000,00

1 800,00

05.01.2015 12:00:00

НДС подлежит распределению

Что мы здесь видим? Две записи. Поля, у которых совпадают один в один. Кроме первого и последнего.

Первое поле всё ставит на свои места. Первая запись – Приход. Вторая запись – Расход. Программа сделала запись-Приход о поступлении НДС, который можно взять к вычету и тут же сторнировала эту запись Расходом. Прибавили и потом сразу отняли. Почему? Ответ лежит в последнем поле этих записей.

Последнее поле «Событие» играет чисто информационную роль. Это не числовое поле с итогами. Это не ключевое поле для идентификации итогов числовых полей. Это просто информация. Она просто объясняет назначение записей. Первая запись была сделана для учёта, предъявленного поставщиком НДС – «Событие» = «Предъявлен НДС Поставщиком». Вторая запись убрала первую запись. Почему? Ответ: поле «Событие» = «НДС подлежит распределению». Программа сообщает нам: «Видите ли какое тут дело, ребята. НДС конечно предъявлен поставщиком. И об этом сделана первая запись. Но в документе какой-то умник указал, что этот НДС нельзя вот так просто принять к вычету. Этот НДС надо распределять. Поэтому я на первую запись с Приходом, делаю такую же запись с Расходом. А чтобы не забыть зачем я делала Расход, пишу в поле «Событие», что «НДС подлежит распределению»».

У любого пытливого ума возникнет вопрос: «Ни фига себе! Это что же это такое? Весь входной НДС в трубу улетел? И мы его уже не зачтём?»

Мы ответим на этот вопрос тихо: «Спокойно. Всему своё время. Входной НДС никуда не делся. Просто мы убрали его из механизма обычного зачёта НДС через регистр накопления «НДС предъявленный». И ничего в этом страшного нет. Ведь у нас есть наш любимый регистр накопления «Раздельный учет НДС». Информации в нём хватит для распределения входного НДС».

Поэтому смотрим регистр накопления «Раздельный учет НДС» (одна запись разбита на две строки):

N

Вид движения

Аналитика учета затрат

Аналитика учета НДС

Партия

1

Приход

26, Прочие затраты

19.04, Прочие работы и услуги, 18%, Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00

Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00

Способ учета НДС

Количество

Сумма без НДС

Сумма НДС

Распределяется

0

10 000,00

1 800,00

Мы уже разбирали как работает регистр накопления «Раздельный учет НДС». Понимание заполнения полей этого регистра не должно вызывать у нас затруднений. Хотя есть новые особенности.

Поле

Значение

Для чего они такие? Поле и его значение

Вид движения

Приход

Приход он и есть Приход. Означает, что числа в полях «Количество», «Сумма без НДС», «Сумма НДС» будут прибавлены к итогам, которые программа хранит по этим полям.

Аналитика учета затрат

26, Прочие затраты

Новая особенность.

Мы имеем дело с услугами. И эти услуги у нас сразу списываются в затраты. Если услуга у нас сразу списана в затраты с указанием Способа Учета НДС = «Принимается к учёту», то: «Прощай, НДС». Услуга списывается раз и навсегда. Она не может хранится на складе как товар или материал. Второй раз уже списанную услугу не спишешь. Услуга получена и использована. Поэтому если услуга идёт для операций, облагаемых НДС, то и НДС по ней принимается к вычету раз и навсегда.

Но вот если услуга списана с указанием Способа Учета НДС = «Принимается к учёту», тогда надо распределять входной НДС по этой услуге между операциями, облагаемыми и необлагаемыми НДС.

Поскольку услуга не складируется и не хранится, то программа запоминает только счёт и аналитику её списания. В ключ Аналитики Затрат забиты:

·       Счёт списания услуги, здесь это: 26

·       Статья затрат, на которую списали услугу. Здесь это: Прочие затраты

Аналитика учёта НДС

19.04, Прочие работы и услуги, 18%, Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00

Ключ для учета НДС. Ключ сделан из:

·       Счёт для входного НДС по данной поступившей Услуге. Здесь это: 19.04

·       Вид Товарно-Материальных Ценностей (ТМЦ). Здесь это: Прочие работы и услуги.

·       Ставка НДС. Здесь это: 18%

·       Документ, на котором к нам «приехал», входной НДС по услуге. Здесь это: Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00

Партия

Поступление (акт, накладная) 0000-000003 от 03.01.2015 12:00:00

Не только товары и материалы можно учитывать партиями (по кучкам). Так же можно учитывать и поступившие услуги. Здесь у нас кучка услуг, которую сделал документ Поступление (акт, накладная) 0000-000005 от 05.01.2015 12:00:00.

Поэтому этот документ и вписан в поле Партия.

Способ учета НДС

Распределяется

Здесь программа делает себе отметку: с этими данными надо будет поработать. Этот НДС нам предстоит распределить.

Количество

0

Количество услуг для учета НДС смысла не имеет.

Это по ТМЦ мы можем принять НДС к вычету, а потом списывать ТМЦ поштучно на разные операции – облагаемые или необлагаемые НДС.

Для услуги важна только сумма. Услуга у нас сразу всем своим количеством «растворяется» в сумме затрат.

Сумма без НДС

10 000

Это сколько Суммы без НДС к нам приехало на документе Поступление.

Сумма НДС

1 800

Это какая Сумма самого НДС к нам приехала на документе Поступление.

(Продолжение следует)


Возврат к списку